Является ли ИП налоговым агентом по НДФЛ при получении процентного займа от другого ИП?

Comments

• Добрый день.
  

  Цитата: Наш ИП на ЕСХН заключил договор и получил займ от другого ИП на УСНО. Мы должны выплатить займ и проценты через 3 месяца. Коллеги, подскажите, пожалуйста, нужно ли исчислять и удерживать НДФЛ с начисленных процентов за пользование займом?

  Не нужно, здесь не возникает объекта обложения НДФЛ, потому что займодавец-ИП применяет УСН.

  Цитата: Является ли наш ИП агентом по НДФЛ для другого ИП?

  Нет.

  Цитата: Или он сам должен, при получении дохода в виде процентов за займ, отчитаться за этот  доход.

  У ИП на УСН будет внереализационный доход в виде полученных процентов (п. 1 ст. 346.15, посл. абз. пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250 НК РФ) и он отразит его в своей КУДиР.
• Добрый день. Я поняла, но как быть вот с этим:  ????
  Министерство финансов Российской Федерации
  ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 1 февраля 2016 года № 03-04-06/4448[О признании микрофинансовой организации налоговым агентом по НДФЛ и особенностях определения налоговой базы]
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.Исходя из изложенного, российская организация, выплачивающая физическому лицу проценты на сумму займа по договору займа, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.По нашему мнению, изложенный порядок следует применять к доходу в виде процентов на сумму займа независимо от того, зарегистрировано физическое лицо, получающее такие доходы, в качестве индивидуального предпринимателя или нет.Одновременно сообщаем, что пункты 27 и 27.1 статьи 217 Кодекса утратили силу с 1 января 2016 года в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2015 № 320-Ф3 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива установлены статьей 214.2.1 Кодекса, применяемой с 1 января 2016 года.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Директор Департамента
  И.В.Трунин
• Но здесь речь идет о деятельности по микрофинансированию, которой ИП заниматься в принципе не вправе. При этом я не вижу в законе запрета на предоставление ИП единичного (не на постоянной основе) процентного займа, а договор, насколько я понимаю, заключен как раз от имени ИП.
  Правда тут проблема, которую я действительно не учла и которая может оказать серьезное влияние на налогообложение. Принято считать, что при разовой операции у налогоплательщика не возникает обязанности зарегистрировать новый ОКВЭД, т.к. от однократного действия как таковое понятие "деятельность" не возникает. Но когда речь идет о налогообложении сумм, которые могут быть получены как в рамках предпринимательской деятельности ИП, так и как доходы ФЛ, налоговики обычно в первую очередь ориентируются на то, заявлен ли такой вид деятельности у ИП в ЕГРИП (это касается, например, продажи собственной недвижимости или транспортного средства) и это особенно важно, если ставка НДФЛ объективно выше ставки единого налога по УСН. Вот здесь действительно может быть проблема с включением процентов по займу в КУДиР при УСН: если ИП-займодавец не зарегистрировал в едином реестре соответствующий ОКВЭД и если ставка налога по УСН у него ниже 13%.
• Да, вот  в чем и дело:УСНО у ИП-заимодавца-15% с доходов-расходы, ОВЭД по займам не зарегистрирован, но займ он нам перечислял со своего расчетного (рабочего) счета и вернуть мы его по договору должны вместе с процентами  туда же. Меня больше интересует именно положение моего ИП-заемщика. К нам могут быть претензии со стороны ФНС во вопросу удержания НДФЛ? И какие у меня шансы, если будем утверждать, что заимодавец-хозяйствующий субъект (ИП) должен о своем налогообложении сам позаботиться.
• Добрый день!
  

  Цитата: у ИП-заимодавца-15% с доходов-расходы, ОВЭД по займам не зарегистрирован

  С одной стороны, у займодавца статус ИП, с другой стороны, ОКВЭДа по займом у него нет.
  
  Посмотрим первоисточник:
  

  Цитата: 1. ... индивидуальные предприниматели, ... от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получилдоходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главеналоговыми агентами.2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношениивсех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1,227и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

  Итак, проблема сужается до определения дохода: подпадает указанный доход под налогообложение по статье 227 или нет.
  
  Смотрим эту статью:
  

  Цитата: 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:1)физические лица, зарегистрированныев установленном действующим законодательством порядке и осуществляющиепредпринимательскую деятельностьбез образования юридического лица, - по суммамдоходов, полученных от осуществления такой деятельности;

  Так что, регистрации ИП еще недостаточно. Нужно, чтобы и деятельность, по которой получен доход, являлась предпринимательской.
  
  И вот на этом ясность заканчивается.
  
  Если бы речь шла об производстве товаров, то мы могли с уверенностью говорить - независимо от имеющегося кода ОКВЭД деятельность является предпринимательской. за отсутствие ОКВЭД - штраф, но сама деятельность остается предпринимательской.
  
  А вот с выдачей займа сложнее. Это может быть деятельностью и тогда и тогда вступает в силу закон о микрофинансовой деятельности.
  А может быть просто хозяйственной операцией со свободными денежными средствами. И тогда это просто часть иной предпринимательской деятельности. 
  
  Но мнение налоговиков существует и от него сложно отмахнуться. Его уже озвучила Александра. Если нет кода ОКВЭД, то нет и получение процентов не рассматривается в рамках предпринимательской деятельности.
  А если не рассматривается, то не подпадает и под статью 227.
  А если не подпадает под 227 статью, то ИП, выплачивающий проценты становится налоговым агентом.
  
  К сожалению, именно этот тезис, правда весьма косноязычно, высказан и в письме Минфина РФ от 01.02.2016 N 03-04-06/4448, на которое Вы ссылаетесь.
  
  На мой взгляд, такая аргументация "притянута за уши". Но опровергнуть ее можно только в серьезном судебном процессе.
  А поскольку суммы в данной проблеме вряд ли будут приличными, то вероятность такого серьезного процесса и положительной арбитражной практики невелика.
  
  Тем не менее, советую запастись копией свидетельства о регистрации заимодавца в качестве ИП и ждать развития ситуации.
  Поскольку НДФЛ (13%) в данном случае меньше 15% по УСН, то налоговики могут и не возбуждаться по поводу данной ситуации.
  Ну, а если Вас накажут и Вы решите обратиться в суд, обещаю посильную помощь в формулировании правовой позиции.
  
  Успехов!
• Большое Вам спасибо.