Нужен ли лицензионный договор и исключительные права на разработку при экспорте услуг в сфере IT?

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, у кого был опыт в такой ситуации: IT компания (на общей системе налогообложения) осуществляет экспорт услуг, разрабатывает ПО для иностранных заказчиков (Китай, Германия, Корея). Иностранные покупатель не имеют филиалов и представительств на территории РФ, частично является учредителем данной организации. Местом реализации услуг не признается территория РФ на основании пп.4 п.1 ст.148 НК РФ.
Лицензионные договоры и исключительные права на свою разработку (ПО или базы данных) у IT компания отсутствуют. Регистрация ПО и базы данных в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных не производилась.
Вопрос: В свете последних изменений с 2021 г. Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ (ред. от 23.11.2020) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" нужен ли лицензионный договор и исключительные права на свою разработку и регистрация ПО и базы данных в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Category: НДС

Comments

silvestra, добрый день!

Цитата: Вопрос: В свете последних изменений с 2021 г. Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ (ред. от 23.11.2020) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" нужен ли лицензионный договор и исключительные права на свою разработку и регистрация ПО и базы данных в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
давайте почитаем новую редакцию НК РФ, с учетом изменений, внесенных фед. законом № 265-ФЗ

Цитата: Не подлежит налогообложению(освобождается от налогообложения)реализация(а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд)на территории Российской Федерации:исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".
таким образом, освобождается от НДС по ст. 149 НК РФ операция, местом реализации которой является РФ

Цитата: Местом реализации услуг не признается территория РФ на основании пп.4 п.1 ст.148 НК РФ.
как вы правильно указали, местом реализации вашей операции территория РФ не признается, но только на основании п.п. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

соответственно, вам надо озадачиваться лиценз. договорами, искл. правами и включением в реестр только когда местом реализации вашей услуги будет признаваться территория РФ.
Aрина Абабкова, здравствуйте, я наверно запуталась...помогите разобраться. Наша (российская) организация оказывает услуги по созданию IT программ для иностранных партнеров, российских покупателей у нас нет. Осуществляем деятельность на территории РФ. Местом реализации услуг не признается территория РФ на основании пп.4 п.1 ст.148 НК РФ, соответственно,нам не надо озадачиваться лиценз. договорами, искл. правами и включением в реестр,
я правильно вас поняла ?
silvestra,

Цитата: Aрина Абабкова, здравствуйте, я наверно запуталась...помогите разобраться. Наша (российская) организация оказывает услуги по созданию IT программ для иностранных партнеров, российских покупателей у нас нет. Осуществляем деятельность на территории РФ. Местом реализации услуг не признается территория РФ на основании пп.4 п.1 ст.148 НК РФ, соответственно,нам не надо озадачиваться лиценз. договорами, искл. правами и включением в реестр,я правильно вас поняла ?
местом реализации вашей услуги не является территория РФ в силу п.п. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

ваша операция, таким образом, в принципе не является объектом налогообложения, потому что согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация услуг именно на территории РФ.

соответственно, положения ст. 148 НК РФ выводят вашу реализацию из под объектной операции.

а ст. 149 НК РФ рассматривает операции, которые являются объектными, но освобождаются от налогообложения.

Нужен ли лицензионный договор и исключительные права на разработку при экспорте услуг в сфере IT?

Comments

Explore More